Самозанятые не могут сдавать в аренду машино-места в рамках режима НПД

ФНС России напомнила о прямом запрете на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) при сдаче в аренду машино-мест, нежилых помещений и апартаментов. Закон четко ограничивает аренду недвижимости для самозанятых граждан исключительно жилым фондом.

📌 Правовое обоснование запрета (Нежилой статус машино-мест)

🔹 Прямое исключение в законе: В силу п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество не признаются объектом налогообложения НПД, за единственным исключением — сдачи в аренду (наем) жилых помещений (квартир, комнат, жилых домов).
🔹 Статус паркингов и апартаментов: Машино-место, даже если оно расположено на подземном или придомовом паркинге многоквартирного жилого комплекса, по закону признается нежилым объектом недвижимости. Соответственно, доходы от его аренды облагать по льготной ставке самозанятых (4% или 6%) нельзя. То же правило распространяется на коммерческие помещения и апартаменты.
🔹 Аренда движимого имущества разрешена: Налоговое ведомство подчеркивает разницу с движимыми вещами — сдавать в аренду автомобили, спецтехнику, строительный инструмент или оборудование в статусе плательщика НПД закон не запрещает.

📌 Какие еще доходы не подпадают под спецрежим НПД (ст. 6 Закона № 422-ФЗ)

Перечень исключений включает 11 позиций, при получении которых налог на профдоход не применяется:
🔹 трудовые доходы (заработная плата) и выплаты по ГПД от текущих работодателей либо бывших нанимателей, если после увольнения прошло менее двух лет;
🔹 доходы от продажи любой недвижимости, транспортных средств или личного имущества;
🔹 доходы по договорам простого товарищества (совместной деятельности) или доверительного управления имуществом;
🔹 доходы от профессиональной деятельности адвокатов, медиаторов, оценщиков, арбитражных управляющих и частных нотариусов;
🔹 уступка (переуступка) прав требований и любые поступления в натуральной форме;
🔹 доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями в уставных капиталах и паями в ПИФах;
🔹 доходы государственных и муниципальных служащих (за исключением прямой сдачи в аренду жилья).

💡 Главный вывод

Гражданин или ИП, сдающий машино-место, кладовку или апартаменты, не вправе формировать чеки в приложении «Мой налог». Для легализации таких доходов физлицу придется либо декларировать доход и уплачивать НДФЛ по ставке 13% (15%), либо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и переходить на патентную (ПСН) или упрощенную (УСН) систему налогообложения.

⚖ Ссылки

🔹 п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»
🔹 ст. 130, 141.4 Гражданского кодекса РФ (машино-места как объекты недвижимости)
🔹 ст. 15, 16 Жилищного кодекса РФ (требования к жилым помещениям)
🔹 ст. 217, 224 Налогового кодекса РФ
🔹 Информация ФНС России от 28.09.2026 «О налогообложении доходов от сдачи в аренду машино-мест»

💌 Мы есть в ВК — vk.com/advocate_exam
🌐 Наш канал в MAX — max.ru/advocate_exam