Вступили в силу поправки в НК РФ о порядке расчета НДС по длящимся договорам
С 1 октября 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ (ст. 166 и 168 НК РФ), закрепившие механизм расчетной ставки НДС по длящимся договорам, если обязанность по уплате налога возникла вследствие изменения налогового законодательства уже после подписания соглашения, а контрагент не имеет права на вычет входного налога.
📌 В чем суть изменений (Защита покупателей без права на вычет НДС)
🔹 Проблема законодательного изменения ставок: Ранее при отмене налоговых льгот или введении обложения НДС в отношении ранее освобожденных операций по ранее заключенным долгосрочным контрактам возникал конфликт: поставщики пытались довзыскать налог «сверху» цены договора, перекладывая налоговое бремя на покупателя.
🔹 Новый порядок исчисления (Федеральный закон № 293-ФЗ): Если законодательство о налогах изменилось после заключения договора, в котором НДС изначально не учитывался, стороны не скорректировали цену контракта и не согласовали порядок компенсации налога, а покупатель не имеет права принять предъявленный НДС к вычету (например, гражданин, спецрежимник или лицо с освобождением по ст. 145 НК РФ), то:
— поставщик исчисляет сумму НДС расчетным методом (по правилам п. 4 ст. 164 НК РФ, «в том числе»);
— налог удерживается строго в пределах изначально согласованной сторонами цены договора, без ее одностороннего увеличения;
— выставлять счет-фактуру покупателю в данном случае поставщик не обязан.
📌 Реализация правовой позиции Конституционного Суда РФ
🔹 Постановление КС РФ № 41-П: Поправки разработаны во исполнение позиции Конституционного Суда РФ от 25 ноября 2025 года.
🔹 Справедливый баланс и предсказуемость: КС РФ указал, что автоматическое начисление НДС «поверх» фиксированной цены договора при изменении правил налогообложения нарушает баланс частных интересов и принцип стабильности гражданского оборота, возлагая непредсказуемые финансовые риски на слабую сторону — покупателя, лишенного возможности заявить налоговый вычет.
💡 Главный вывод
С 1 октября 2026 года поставщики и исполнители по длящимся контрактам лишены возможности в одностороннем порядке увеличивать цену договора на сумму НДС при отмене налоговых льгот, если покупатель не является плательщиком налога с правом на вычет. Налог исчисляется продавцом по расчетной ставке из согласованной в договоре твердой стоимости, что обязывает стороны заблаговременно предусматривать в долгосрочных соглашениях налоговые оговорки на случай изменений законодательства.
⚖ Ссылки
🔹 Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ «О внесении изменений в статьи 166 и 168 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
🔹 ст. 164, 166, 168, 169 Налогового кодекса РФ
🔹 Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П
🔹 ст. 421, 424 Гражданского кодекса РФ (свобода договора и цена)
💌 Мы есть в ВК — vk.com/advocate_exam
🌐 Наш канал в MAX — max.ru/advocate_exam
