Возможен ли вычет НДС по авансам по истечении трех лет с даты их получения
Минфин России разъяснил порядок применения налогового вычета по НДС, исчисленному продавцом с полученной предоплаты, если окончательная отгрузка товаров состоялась более чем через три года после поступления денежных средств. Трехлетний пресекательный срок в этом случае не лишает налогоплательщика права на вычет авансового налога.
📌 Разъяснения Минфина России (Отгрузка за пределами трехлетнего периода)
🔹 Специальный момент возникновения права — согласно п. 6 ст. 172 НК РФ право на вычет сумм НДС, исчисленных продавцом с полученного аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ), возникает не в момент получения денег, а строго с даты фактической отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
🔹 Сумма вычета — налог принимается к вычету в размере суммы НДС, исчисленной со стоимости фактически отгруженной продукции, в оплату которой по условиям договора засчитывается ранее полученная предоплата.
🔹 Неприменимость трехлетнего ограничения от даты предоплаты — трехлетний срок, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, не препятствует заявлению вычета при «запоздалой» отгрузке, так как право на вычет возникает именно на дату передачи товара покупателю. Если товар отгружен в 2026 году по авансу 2022–2023 годов, продавец вправе применить вычет в периоде отгрузки.
💡 Главный вывод
Продавцы, исполняющие длительные договоры поставки или подряда, не теряют право на вычет авансового НДС, даже если от даты получения денег до фактической отгрузки прошло свыше 3 лет. Точкой отсчета для налогового вычета является дата оформления отгрузочных документов, а не момент поступления средств на расчетный счет.
⚖ Ссылки
🔹 Письмо Минфина России от 27.07.2026 № 03-07-11/64589
🔹 п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ (порядок и условия вычета НДС с авансов)
🔹 п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ (предельные сроки заявления налоговых вычетов)
🔹 п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»
💌 Мы есть в ВК — vk.com/advocate_exam
🌐 Наш канал в MAX — max.ru/advocate_exam
