Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 НК РФ.
Все налоговые правонарушения можно разделить на группы:
связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе:
- Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;
- Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.
связанные с нарушением порядка и способа представления налоговой декларации и иных сведений:
- Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества);
- Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).
связанные с представлением в налоговый орган (налоговому агенту) недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений:
- Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения;
- Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником;
- Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
- Неправомерное несообщение сведений налоговому органу;
- Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках;
- Ответственность свидетеля;
- Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.
связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налогов (сборов), в том числе налоговым агентом:
- Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);
- Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
- Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Отдельно можно выделить:
- Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога.
Санкции, предусмотренные НК РФ за совершение налоговых правонарушений:
- штраф в конкретно определенном размере;
- штраф в процентном отношении от доходов, полученных за определенный период, но не менее определенной в законе суммы;
- штраф в процентном отношении от неуплаченной суммы налога;
- штраф в процентном отношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Отграничение составов налоговых и административных правонарушений в большей степени различается по объективной стороне. В налоговых и административных составах диспозиции противоправных деяний никоим образом не предусмотрены УК РФ.
Также имеет место отграничение по субъектам правонарушений — к налоговой и административной ответственности могут привлекаться физические и юридические лица, а к уголовной только физические.
И самое главное отличие заключается в размере причиненного вреда бюджету. Уголовная ответственность предусмотрена в случаях, если ущерб бюджету составил крупный размер, который установлен в соответствующих статьях УК РФ.