Статус ИП не влияет на освобождение от НДФЛ при дарении между родственниками
Верховный Суд РФ поставил точку в споре между предпринимателями и налоговыми органами. Суд подтвердил: родственные узы «сильнее» предпринимательского статуса, и дарение недвижимости внутри семьи не должно облагаться налогом, даже если это торговый центр или склад (Определение СКЭС ВС РФ от 17 апреля 2026 г. № 309-ЭС24-21782).
📌 Суть конфликта (Семейный дар vs Бизнес-налог)
🔹 Мать подарила своей дочери, зарегистрированной как ИП, объекты нежилой недвижимости, которые та использовала в своем бизнесе.
🔹 Налоговая инспекция сочла, что раз имущество нежилое и используется для извлечения прибыли, то льгота по НДФЛ не действует. Дочери доначислили налог, пени и штраф.
🔹 Суды трех инстанций (при повторном рассмотрении) согласились с налоговиками, решив, что коммерческий характер имущества исключает «семейную» льготу.
🧑⚖ Позиция Верховного Суда РФ
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила решения нижестоящих судов, указав на неверное толкование Налогового кодекса:
🔹 Единственный критерий — родство: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от налога любые доходы в порядке дарения между членами семьи (родители, дети, супруги и др.). Закон не ставит эту льготу в зависимость от типа имущества (жилое/нежилое) или его назначения.
🔹 Природа семейного имущества: дарение между близкими родственниками не имеет предпринимательского характера. Имущество просто меняет собственника, но остается «внутри семьи». Облагать его налогом — значит необоснованно ограничивать право граждан распоряжаться своей собственностью.
🔹 Игнорирование разъяснений Минфина: ВС РФ подчеркнул, что Минфин России в своих письмах неоднократно подтверждал — ограничений по использованию подаренного имущества в бизнесе для этой льготы нет. Налогоплательщик, следуя этим разъяснениям, вправе рассчитывать на защиту.
🔹 Статус ИП не важен: наличие у одаряемого статуса индивидуального предпринимателя не лишает его прав, которые он имеет как обычный гражданин (физическое лицо).
💡 Главный вывод
Если мать дарит дочери здание магазина или офиса, никакого НДФЛ платить не нужно, даже если дочь — предприниматель и будет там работать. Налоговая льгота привязана исключительно к факту родства, а не к «квадратным метрам» или их функционалу. Попытка налоговиков разделить подарки на «бытовые» и «коммерческие» признана незаконной.
⚖ Ссылки
🔹 Определение СКЭС ВС РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782
🔹 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ
🔹 Письма Минфина России (упомянутые в Определении)
💌 Мы есть в ВК — vk.com/advocate_exam
🌐 Наш канал в MAX — max.ru/advocate_exam
