Налоговая может истребовать документы у постороннего лица в рамках проверки

Арбитражный суд Московского округа признал законным требование налоговой инспекции о представлении документов организацией, не являющейся прямым контрагентом проверяемого налогоплательщика. Суд указал, что ключевым критерием для истребования сведений выступает фактическое обладание ими, а не формальный статус участника сделки.

📌 Суть спора (Истребование документов у третьего лица)

🔹 Организация оспорила требование ФНС о предоставлении документов по проверяемому налогоплательщику и штраф по ст. 126 НК РФ за отказ его исполнить.
🔹 Заявитель утверждал, что инспекция в рамках камерального контроля по ст. 88 НК РФ вправе запрашивать документы исключительно у проверяемого лица либо у его прямых (непосредственных) контрагентов.
🔹 Компания сочла требования налоговиков превышением полномочий и посчитала себя вправе не исполнять незаконный, по ее мнению, запрос.

🧑‍⚖ Позиция Арбитражного суда Московского округа

🔹 Круг лиц не ограничен прямыми сделками: Положения ст. 93.1 НК РФ используют понятие «иные лица, располагающие документами (информацией)», что позволяет налоговому органу запрашивать сведения у любого субъекта, обладающего значимыми данными о деятельности проверяемого лица.
🔹 Значимость информации первична: Решающим фактором является не юридический статус лица по цепочке взаимоотношений, а наличие у него документов, способных подтвердить реальность сделок, обоснованность расходов или вычетов по НДС.
🔹 Разграничение норм: Статьи 88 и 93.1 НК РФ не исключают, а дополняют друг друга. Налоговики вправе запрашивать сведения у третьих лиц при любой форме налогового контроля, включая камеральные проверки.
🔹 Оценка целесообразности за ФНС: Суд не оценивает тактическую целесообразность сбора тех или иных доказательств инспекцией, а лишь проверяет законность требования и относимость документов к проверяемому лицу.

💡 Главный вывод

Отказываться от исполнения требований налоговой инспекции лишь на том основании, что ваша компания не заключала прямых договоров с проверяемым лицом, крайне рискованно. Если у организации объективно имеются сведения о цепочке поставок, операциях или активах налогоплательщика, она обязана исполнить запрос ФНС, иначе компании грозят штрафы по ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ.

⚖ Ссылки

🔹 Постановление АС Московского округа от 14.07.2026 по делу № А41-71153/2025
🔹 ст. 88, 93, 93.1 Налогового кодекса РФ
🔹 ст. 126, 129.1 Налогового кодекса РФ

💌 Мы есть в ВК — vk.com/advocate_exam
🌐 Наш канал в MAX — max.ru/advocate_exam