Кто вправе отказаться от ставки НДС 5% или 7% при упрощенной системе налогообложения
Минфин России разъяснил порядок применения права на досрочный отказ от специальных пониженных ставок НДС (5% или 7%) для налогоплательщиков на УСН, впервые выбравших данный льготный режим исчисления налога.
📌 Общие правила и право на досрочный отказ (Сроки применения ставок)
🔹 Базовое ограничение (12 кварталов) — по общему правилу бизнес на УСН, начавший применять пониженную ставку НДС 5% или 7%, обязан непрерывно использовать ее не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) с момента подачи первой декларации с соответствующими операциями.
🔹 Льготный отказ за 4 квартала — с 1 января 2026 года действует норма абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ: плательщики на УСН, впервые перешедшие на ставку 5% или 7%, вправе отказаться от нее в течение четырех последовательных налоговых периодов (кварталов) с момента подачи первой декларации.
🔹 Переход на общеустановленную ставку — воспользовавшись отказом, налогоплательщик переходит на применение стандартных ставок НДС (20% / 10%), что дает право принимать входящий НДС к вычету.
📌 Разъяснения Минфина для тех, кто перешел в 2025 году
🔹 Распространение на 2025 год — право на досрочный отказ распространяется не только на тех, кто впервые перешел на пониженные ставки с 1 января 2026 года, но и на организации и ИП, сделавшие этот выбор в 2025 году.
🔹 Ключевое условие — у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года не должен истечь четырехквартальный срок с момента первой декларации по ставке 5% или 7%.
💡 Главный вывод
Упрощенцам, которые в 2025–2026 годах выбрали пониженные ставки 5% или 7% без права на налоговые вычеты, предоставлен «тестовый период» в 4 квартала. Если такой режим оказался экономически невыгодным из-за невозможности возмещать входящий налог, организация или ИП вправе оперативно отказаться от льготных ставок, не дожидаясь истечения обязательного трехлетнего срока (12 кварталов).
⚖ Ссылки
🔹 Письмо Минфина России от 23.06.2026 № 03-07-15/53637
🔹 абз. 2 п. 9 ст. 164 Налогового кодекса РФ
🔹 ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ
🔹 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
💌 Мы есть в ВК — vk.com/advocate_exam
🌐 Наш канал в MAX — max.ru/advocate_exam
