Дарение нежилого помещения между родственниками не облагается налогом по УСН

Арбитражный суд Московского округа признал незаконными доначисления налога по УСН индивидуальному предпринимателю, получившему в дар коммерческую недвижимость от близкого родственника. Суд подчеркнул, что статус сторон как ИП и назначение объекта не отменяют действия льготы для членов семьи.

📌 Суть спора (Коммерческая недвижимость в дар от бабушки)

🔹 Индивидуальный предприниматель получил в дар нежилое помещение от своей бабушки, которая ранее также имела статус ИП и сдавала указанный объект в аренду.
🔹 ФНС посчитала получение коммерческой недвижимости внереализационным доходом в рамках бизнеса и доначислила налог по УСН со штрафом.
🔹 Инспекция настаивала, что объект изначально имеет коммерческий профиль, использовался в бизнесе и предназначен для извлечения прибыли.

🧑‍⚖ Позиция судов

🔹 Семейный характер сделки: Сделки дарения между близкими родственниками по своей правовой природе не являются предпринимательскими, даже если обе стороны зарегистрированы в качестве ИП.
🔹 Приоритет нормы об освобождении от налога: Положения законодательства полностью освобождают от налогообложения доходы в виде имущества, полученного в дар от членов семьи и близких родственников. Этот принцип в полной мере действует и в отношении плательщиков, применяющих УСН.
🔹 Назначение имущества роли не играет: Виды деятельности по ОКВЭД, статус коммерческого помещения и его последующее использование в предпринимательской деятельности не лишают одаряемого права на налоговую льготу при дарении внутри семьи.

💡 Главный вывод

Передача недвижимости между близкими родственниками не облагается налогом, даже если объект нежилой, а даритель и одаряемый ведут бизнес в статусе ИП. Семейная льгота имеет абсолютный приоритет над правилами учета внереализационных доходов по УСН.

⚖ Ссылки

🔹 Постановление АС Московского округа от 17.06.2026 № Ф05-7884/26
🔹 п. 18.1 ст. 217, ст. 346.15 Налогового кодекса РФ
🔹 ст. 2, 14 Семейного кодекса РФ

💌 Мы есть в ВК — vk.com/advocate_exam
🌐 Наш канал в MAX — max.ru/advocate_exam