«Входной» НДС по непроданным товарам разрешается принять к вычету
Минфин России выпустил важное Письмо от 10 июня 2026 г. № 03-07-11/49629, в котором разъяснил порядок администрирования НДС при смене налоговых ставок для плательщиков на УСН. Ведомство разрешило легально заявлять к вычету суммы налога по тем остаткам товаров, которые были закуплены в период применения льготных ставок, но будут проданы уже после перехода на общий режим.
📌 Правила работы на спецставках УСН в 2026 году
При превышении лимита доходовов упрощенцы обязаны начать исчислять НДС, выбрав либо льготные ставки 5% или 7%, либо перейдя на общие ставки 10% или 20% (в тексте письма упомянута ставка 22% с учетом планируемых реформ):
🔹 Запрет на вычеты: Если организация или ИП выбирает специальную ставку 5% или 7%, то права на вычет «входного» НДС по закупаемым материалам и товарам у нее по закону нет.
🔹 Списание в расходы: В этом случае «входной» налог просто включается в стоимость покупок. При этом на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, списываются в уменьшение налоговой базы по УСН строго по мере их фактической реализации конечным покупателям.
📌 Механизм вычета при переходе на общую ставку
Главное разъяснение Минфина касается ситуации, когда плательщик на УСН с 1 января 2026 года сначала задействовал ставку 5%, но со следующего квартала решил добровольно или вынужденно перейти на исчисление НДС по стандартным ставкам 10% или 20% (22%):
🔹 Условие для вычета: Суммы «входного» НДС по товарам, которые были приобретены в периоде применения пятипроцентной ставки, можно будет полноценно заявить к вычету в порядке статьи 172 НК РФ.
🔹 Главный критерий: Данное послабление действует исключительно в отношении тех объемов товаров, которые на момент смены режима остались нераспроданными на складе и теперь гарантированно предназначены для торговых операций, облагаемых уже по обычным общим ставкам НДС.
💡 Главный вывод
Для бухгалтеров компаний на УСН данное письмо — четкая инструкция по безопасной экономии. Если ваша организация в течение 2026 года меняет пониженную ставку НДС на общую, необходимо в обязательном порядке провести инвентаризацию складских остатков на дату перехода. «Входной» НДС по всем нереализованным товарам, который ранее приходилось «зашивать» в их стоимость, теперь можно законно вытащить оттуда и заявить к вычету в декларации, уменьшив свои итоговые платежи в бюджет.
⚖ Ссылки
🔹 Письмо Минфина России от 10.06.2026 № 03-07-11/49629
🔹 п. 8 ст. 164, ст. 172, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ
