Виды налоговых правонарушений. Основные составы налоговых правонарушений в сфере налогов и сборов, предусмотренных в НК РФ и КоАП РФ. Отграничение адвокатом деяний, предусмотренных УК РФ, от налоговых правонарушений.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 НК РФ.

Все налоговые правонар-ия можно разделить на группы:

связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе:

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

связанные с нарушением порядка и способа представления налоговой декларации и иных сведений:

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества);

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).

связанные с представлением в налоговый орган (налоговому агенту) недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений:

Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения;

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль орг-ций ответственным участником;

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках;

Статья 128. Ответственность свидетеля;

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.

связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налогов (сборов), в том числе налоговым агентом:

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Отдельно можно выделить статью 125 «Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении кот. налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога».

Санкции, предусмотренные НК РФ за совершение налоговых правонарушений:

штраф в конкретно определенном размере;

штраф в процентном отношении от доходов, полученных за определенный период, но не менее определенной в законе суммы;

штраф в процентном отношении от неуплаченной суммы налога;

штраф в процентном отношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Отграничение составов налоговых и администр. правонарушений в большей степени различается по объективной стороне. В налоговых и административных составов диспозиции противоправных деяний никоим образом не предусмотрены Уголовным Законом.

Также имеет место отграничение по субъектам правонарушений.: к налоговой и административной ответственности могут привлекаться физ. и юридические лица, а к уголовной только физ..

И самое главное отличие заключается в размере причиненного вреда бюджету. Уголовная ответственность предусмотрена в случаях, если ущерб бюджету составил крупный размер, который установлен в соответствующих статьях УК РФ.